Отримана спадщина оподатковується за пра­вилами, встановленими для фізичних осіб (у тому числі для тих, що зареєстровані підприємцями).

Спочатку включається дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що обкладається ПДФО. 

Оподаткування доходу, отриманого платником в результаті прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, залежить від ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем та їх резидентського статусу.

Так, об’єкти спадщини, що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, обкладаються ПДФО за нульовою ставкою (пп. «а» пп. 174.2.1 Податкового кодексу України, далі — ПК).

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 ПК).

Вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення, обкладається ПДФО (за ставкою 5%) та військовим збором (за став­кою 1,5%) (пп. 174.2.2 ПК).

Для оподаткування будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента та для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, застосовується ставка ПДФО 18% від бази оподаткування.

Також вартість успадкованого майна є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5% (пп. 174.2.3 ПК).

Особами, відповідальними за сплату (пере­рахування) податку (збору) до бюджету, є спад­коємці, які отримали спадщину.

Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — Декларація про доходи) вважається виконаним і звіт не подається, якщо такий платник отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПК.

Отже, фізичні особи, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, не включають вартість такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу. Такі фізичні особи можуть не подавати річну Декларацію про доходи, але за умови відсутності інших підстав для її подання.

Фізособи, які отримали спадщину, що об­кладається ПДФО за ставками 5% та/або 18%, зобов’язані включити таку суму до загального річного оподатковуваного доходу та подати Декларацію про доходи за наслідками звітного податкового року, а також сплатити ПДФО та військовий збір (1,5%) з таких доходів.

ГУ ДПС у Запорізькій області