У разі, коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 Податкового кодексу України, далі — ПК).

Відповідно до п. 59.3 ПК податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов’язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

ГУ ДФС у Волинській області вказує: податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов’язань у встановлені ПК строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ПК).

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується його податковий борг.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника не перевищує 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн.). У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн.), контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податкову вимогу.