Варто пам’ятати: роботодавці зобов’язані виплачувати працівникам за основним місцем роботи зарплату в розмірі не менше мінімального.
Слід зазначити, що ПМПО та МЗП на 2020 рік установлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» від 14 листопада 2019 року № 294-IX (далі — Закон).
Далі в публікації систематизуємо оновлені податкові показники, які залежать від МЗП і ПМПО.
Прожиткові мінімуми
ПМПО за місяць — один із найбільш важливих податкових показників для приватних підприємців. Нагадаємо: виходячи з нього розраховується:
Демографічні та соціальні групи населення
|
Прожитковий мінімум на одну особу з розрахунку на місяць у 2020 році |
||
з 1 січня по 30 червня |
з 1 липня по 30 листопада |
з 1 по 31 грудня |
|
загальний показник |
2027 грн. |
2118 грн. |
2189 грн. |
діти до 6 років |
1779 грн. |
1859 грн. |
1921 грн. |
діти від 6 до 18 років |
2218 грн. |
2318 грн. |
2395 грн. |
працездатні особи |
2102 грн. |
2197 грн. |
2270 грн. |
особи, які втратили працездатність |
1638 грн. |
1712 грн. |
1769 грн. |
МЗП
Роботодавці повинні виплачувати працівникам зарплату в розмірі не менше МЗП (пропорційно відпрацьованому робочому часу).
Від величини МЗП також залежить:
У Таблиці 2 систематизуємо нові показники МЗП у 2020 році.
Показник |
Розмір у 2020 році |
МЗП у місячному розмірі |
4723 грн. |
МЗП у погодинному розмірі |
28,31 грн. |
Максимальний розмір доходу для обкладання ЄСВ
Для цілей обчислення ЄСВ максимальна база становитиме 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 року № 2464-VI, далі — Закон № 2464). Це означає, що із місячної суми доходу, що перевищує максимальну величину, не здійснюються, зокрема:
Також більше цієї суми не може бути місячна база для обчислення ЄСВ «за себе» у єдинників (зазвичай єдинники сплачують ЄСВ «за себе» у розмірі мінімального страхового внеску).
У Таблиці 3 наведемо максимальні розміри місячних доходів, з яких сплачується ЄСВ у 2020 році (з урахуванням змін).
Максимальний розмір місячних доходів, які обкладаються ЄСВ у 2020 році |
Максимальний місячний внесок у 2020 році |
4723 грн. (МЗП) х 15 = 70845 грн. |
70845 грн. х 22% = 15585,90 грн. |
Мінімальний розмір ЄСВ «за себе» для ФОП
Мінімальний страховий внесок — сума ЄСВ, яка розраховується як добуток МЗП та ставки внеску, встановлених на місяць, за який нараховується зарплата/дохід (пп. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).
Підприємці зобов’язані сплачувати ЄСВ «за себе» у розмірі не менше мінімального страхового внеску. В Таблиці 4 наведемо мінімальний місячний страховий внесок для ФОП.
МЗП у 2020 році
|
Ставка ЄСВ «за себе» |
Мінімальний місячний ЄСВ |
4723 грн. |
22% |
4723 грн. х 22% = 1039,06 грн. |
Підприємець на загальній системі зобов’язаний сплачувати суму ЄСВ «за себе» виходячи з фактично отриманого чистого доходу, що підлягає обкладанню ПДФО. При цьому ЄСВ має бути у розмірі не менше мінімального страхового внеску за місяць, незалежно від того, чи був отриманий дохід (прибуток) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Тобто навіть якщо загальносистемник у окремому місяці не отримав чистого доходу (прибутку), то він зобов’язаний визначити базу нарахування (яка не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ та не менше МЗП), а потім нарахувати та сплатити ЄСВ.
Єдинники самостійно визначають базу обкладання ЄСВ «за себе», але розмір самостійно розрахованого ЄСВ має бути не менше мінімального страхового внеску за місяць (незалежно від розміру доходів) (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).
ПСП застосовується до доходу (заробітна плата та інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), нарахованого на користь працівника протягом звітного податкового місяця, за умови, що його розмір не перевищує суми, яка дорівнює місячному ПМПО станом на 1 січня звітного року, помноженому на 1,4 і округленому до найближчих 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4.1 Податкового кодексу України, далі — ПК). У 2020 році цей показник дорівнює 2940 грн. (2102 грн. х 1,4 = 2942,80 грн., округляємо до 2940 грн.).
Зверніть увагу! В 2020 році граничний розмір доходу, що дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 ПК і пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК, визначається як добуток 2940 грн. і відповідної кількості дітей.
Внесемо до Таблиці 5 інформацію, за допомогою якої підприємець-роботодавець може розрахувати ПДФО із зарплати працівників. А саме — граничний розмір для отримання пільги та суми ПСП.
Вид ПСП |
Розмір ПСП у 2020 році |
Граничний розмір зарплати для одержання ПСП у 2020 році |
Звичайна |
1051 грн. |
2940 грн. |
Звичайна «на дітей» |
1051 грн. х кількість дітей |
Для одного з батьків — 2940 грн. х кількість дітей віком до 18 років. |
Підвищена «на дітей» |
1576,50 грн. х кількість дітей |
|
Підвищена
(пп. «в»–«е»
пп. 169.1.3 ПК)
|
1576,50 грн. |
2940 грн. |
Максимальна
(пп. 169.1.4 ПК)
|
2102 грн. |
2940 грн. |
Розрахунок «зарплатних податків»
У 2020 році не змінилися ставки для обкладання зарплати працівників: ПДФО, військового збору (далі — ВЗ) та ЄСВ.
Наведемо в Таблиці 6 інформацію про оподаткування в 2020 році найпоширеніших виплат, які здійснюють підприємці на користь працівників і фізосіб-виконавців.
Вид виплати
|
Нарахування |
Утримання |
|
ЄСВ |
ПДФО |
ВЗ |
|
Зарплата |
22% |
18% |
1,5% |
Лікарняні |
22% |
18% |
1,5% |
Допомога по вагітності та пологах |
22% |
x |
x |
Винагорода за виконані роботи (послуги) за ЦПД фізособам-непідприємцям |
22% |
18% |
1,5% |
Редакція газети «Консультант приватного підприємця»