Главная arrow Архив газеты arrow 2019arrow 23arrow Скільки податків у 2020 році мають сплачувати єдинники «за себе»



ВСЁ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
Скільки податків у 2020 році мають сплачувати єдинники «за себе»

Для платників 1 і 2 групи граничні ставки єдиного податку розраховуються спираючись на розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМПО) та мінімальної зарплати (далі — МЗП) станом на 1 січня звітного року. У 2020 році ці показники зміняться у зв’язку із прийняттям Закону України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» від 14 листопада 2019 року № 294-IX (далі — Закон про Держбюджет-2020) (законопроект від 15 вересня 2019 року № 2000).

Єдиний податок

Для 1 та 2 групи

Місячні ставки єдиного податку встановлюють сільські, селищні, міські ради або ради об’єднаних територіальних громад (п. 293.2 Податкового кодексу України, далі — ПК). Чинне законодавство передбачає максимальний поріг для цих ставок, а саме:

  • для 1 групи — до 10% від розміру ПМПО, встановленого законом станом на 1 січня звітного року, за місяць (у 2020 році — до 210,20 грн.);
  • для 2 групи — до 20% від розміру МЗП, встановленої законом станом на 1 січня звітного року, за місяць (у 2020 році — до 944,60 грн.).
Протягом року максимальний розмір місячної ставки єдиного податку для платників 1 і 2 групи не змінюється, адже цей показник розраховується виходячи із ПМПО та МЗП станом на 1 січня звітного року. Строки сплати єдиного податку для платників 1-ї та 2-ї групи — не пізніше 20 числа поточного місяця (п. 295.1 ПК). Якщо граничний строк припадає на неробочий або вихідний день, то сплатити потрібно зазда­легідь (перенесення не передбачено).

Важливо!
У разі здійснення платниками 1 та 2 груп:

  • кількох видів господарської діяльності — застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ПК);
  • господарської діяльності на територіях більш ніж однієї сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад — застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку для відповідної групи (п. 293.7 ПК).

3 група

Для 3-ї групи сума єдиного податку залежить від розміру отриманого доходу. 

У 2020 році, як і у 2019, для 3-ї групи ставки не змінились. 

Ставка 3% від суми доходу без ПДВ — для платників ПДВ, та 5% від суми доходу — для неплатників ПДВ.

Строки сплати єдиного податку для платників 3-ї групи — протягом 10 днів після закінчення граничного строку подання звітності за відповідний період (п. 295.3 ПК). Звітність подається в строк для квартального звітного періоду — протягом 40 календарних днів після його закінчення. 

Якщо граничний строк сплати припадає на неробочий або вихідний день, то сплатити потрібно заздалегідь (перенесення не передбачено).

Пам’ятка!
1. ФОП-єдинникам на 1 групі заборонено мати найманих працівників.
2. Підприємці-єдинники на 2 та 3 групі, які використовують найману працю, повинні сплачувати «зарплатні» податки:
за рахунок роботодавця — нараховувати ЄСВ «зверху»;
за рахунок працівника — утримувати ПДФО та військовий збір.

ЄСВ: нарахування та сплата

ЄСВ «за себе» нараховується на суми, що визначаються єдинниками самостійно (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 року № 2464-VI, далі — Закон № 2464). Законодавством встановлені для ФОП-єдинників такі вимоги до бази нарахування ЄСВ за місяць:

  • повинна бути не менше МЗП;
  • не більше максимальної величини бази для нарахування ЄСВ (не більше 15 розмірів діючої МЗП, тобто у 2020 році — 70845 грн.).

Платники єдиного податку 1–3 груп незалежно від розміру доходів повинні сплачувати ЄСВ «за себе» у розмірі не більше максимального та не менше мінімального страхового внеску із розрахунку за місяць. 

Єдинники сплачують ЄСВ за кожен квартал — до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). 

Якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на вихідний або святковий день, то він переноситься на перший після нього робочий день (п. 11 р. ІV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердже­ної наказом Міністерства фінансів України від 20 квітня 2015 року № 449).

Необхідно пам’ятати, що мінімальний страховий внесок і максимальна база для обкладання ЄСВ змінюються при кожній зміні МЗП. Законом про Держбюджет-2020 передбачено, що МЗП у 2020 році з 1 січня буде становитиме 4723 гривні за місяць.

Систематизуємо максимальні та мінімальні місячні ЄСВ-платежі (виходячи зі ставки ЄСВ — 22%) за 2020 рік у Таблиці 1.

Таблиця 1
Період

МЗП

Мінімальний внесок ЄСВ за місяць

Максимальний розмір місячних доходів,
які обкладаються
ЄСВ у 2020 році

Максимальний внесок ЄСВ за місяць

1

2

3

4

5

Січень — грудень 2020 року

4723 грн.

1039,06 грн.
(МЗП х 22%)

70845 грн. (15 МЗП)

15585,90 грн.
(15 МЗП х 22%)

Пільги єдинників

Наведемо дві найголовніші податкові пільги для ФОП — платників єдиного податку.

1. Відповідно до п. 295.5 ПК: «Платники єдиного податку 1 і 2 груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів».
Для отримання такої пільги ФОП слід подати відповідну заяву до своєї податкової (у разі хвороби до заяви потрібно додавати копії листка (-ів) непрацездатності).

2. ФОП (як єдинники, так і загальносистемники) звільняються від сплати ЄСВ «за себе», якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 9 липня 2003 року № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їхньої добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464).

Приклад сплати ЄСВ у 2020 році

Інформацію щодо того, скільки єдиного податку та ЄСВ потрібно сплачувати ФОП-єдинни­-
ку «за себе», систематизуємо у таблицях. У Таблиці 2 — для єдинника 1 групи, у Таблиці 3 — для 2 групи. 

Вихідні умови, за яких здійснено розрахунок єдиного податку та ЄСВ, відповідно будуть наведені у Таблицях 2 і 3.

1. Єдиний податок розраховано виходячи з максимальної ставки, прийнятої для відповідної групи. Тобто в нашому прикладі для 1-ї групи місячна ставка єдиного податку становить 10% від ПМПО, установленого на 1 січня 2020 року (2102 грн. х 10% = 210,20 грн.), а для 2-ї групи — 20% від МЗП, установленої на 1 січня 2020 року (4723 грн. х 20% = 944,60 грн.).

2. ЄСВ «за себе» (для всіх груп єдиного податку) розраховується виходячи із сум, що визначаються єдинниками самостійно, але у межах верхнього та нижнього коридору. У цьому прикладі (як і в більшості випадків на практиці) ЄСВ «за себе» сплачується у мінімально дозволеному розмірі (див. вище гр. 3 Таблиці 1) один раз на квартал.

Увага: у нашому прикладі у 2020 році єдинник не користується податковими пільгами, передбаченими п. 295.5 ПК та ч. 4 ст. 4 Закону № 2464 (детальніше про них див. вище у розділі «Пільги єдинників»).

Таблиця 2. Підприємець на єдиному податку 1-ї групи
Місяці 2020 року

Єдиний податок

ЄСВ

сума єдиного податку за місяць, грн.

граничні терміни сплати єдиного податку

сума ЄСВ за квартал, грн.

граничні терміни сплати ЄСВ

Січень

210,20

20.01.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

20.04.2020

Лютий

210,20

20.02.2020

Березень

210,20

20.03.2020

Квітень

210,20

20.04.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

20.07.2020

Травень

210,20

20.05.2020

Червень

210,20

19.06.2020

Липень

210,20

20.07.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

19.10.2020

Серпень

210,20

20.08.2020

Вересень

210,20

18.09.2020

Жовтень

210,20

20.10.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

19.01.2021

Листопад

210,20

20.11.2020

Грудень

210,20

18.12.2020

Всього за 2020 рік

2522,40

х

12468,72

х

Спираючись на розрахунки, наведені в Таблиці 2, усього за 2020 рік ФОП на 1-й групі слід сплатити 14991,12 грн. (єдиний податок + ЄСВ). За 2019 рік за аналогічних обставин першогрупники сплатили 13321,92 грн., тобто на 1669,20 грн. менше, ніж доведеться перерахувати за 2020 рік.

Таблиця 3. ФОП-єдинник 2-ї групи
Місяці 2020 року

Єдиний податок

ЄСВ

сума єдиного податку за місяць, грн.

граничні терміни сплати єдиного податку

сума ЄСВ
за квартал, грн.

граничні терміни сплати ЄСВ

Січень

944,60

20.01.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

20.04.2020

Лютий

944,60

20.02.2020

Березень

944,60

20.03.2020

Квітень

944,60

20.04.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

20.07.2020

Травень

944,60

20.05.2020

Червень

944,60

19.06.2020

Липень

944,60

20.07.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

19.10.2020

Серпень

944,60

20.08.2020

Вересень

944,60

18.09.2020

Жовтень

944,60

20.10.2020

3117,18
(1039,06 за 3 місяці)

19.01.2021

Листопад

944,60

20.11.2020

Грудень

944,60

18.12.2020

Всього за 2020 рік

11335,20

х

12468,72

х

За даними Таблиці 3 усього за 2020 рік (єдиний податок + ЄСВ) ФОП на 2-й групі слід сплатити 23803,92 грн. За аналогічних обставин у 2019 році другогрупники сплатили 21031,92 грн., тобто на 2772 грн. менше ніж за 2020 рік.

Редакція газети «Консультант приватного підприємця»